Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Журнал регистрации счетов фактур». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бланк журнала учета счетов-фактур берите из приложения № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из-за повышения ставки налога с 18 до 20 процентов, корректировать форму журнала не пришлось. Связано это с тем, что шапке документа нет указания на конкретную ставку НДС.
Если продавец пересылает покупателю счет-фактуру по почте, в графе 2 части 1 журнала учета можно указывать дату отправки этого документа.
Содержание:
Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — это бухгалтерский регистр, в котором отражаются все выданные и поступившие в организацию счета-фактуры. Некоторые организации обязаны ежеквартально передавать документ контролерам.
В Налоговом кодексе уточняется, кто и когда сдает журнал учета счетов-фактур в 2019 году. Налогоплательщики НДС не обязаны вести его, так как все регистрационные данные платежных документов, отражаемые в налоговом регистре, предоставляются в книгах покупок и продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
При регистрации исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) в графах 8-19 указываются исправленные данные.
До 1 октября 2017 года «запоздалые» счета-фактуры тоже надо было отражать в журнале учета счетов-фактура за тот период, в котором составлены счета-фактуры. И если этого не было сделано, то в журнале надо было исправить ошибку. Обязанность сдавать исправленный журнал не была установлена. Но уточненный журнал лучше было сдавать.
При регистрации «отгрузочных» счетов-фактур — это, как правило, код «01», а при регистрации «авансовых» — код «02».
Журнал учета счетов-фактур: кто сдает
Порядок заполнения будет отличаться в зависимости от того, какой документ вы регистрируете: счет-фактуру на отгрузку (аванс), корректировочный счет-фактуру или сводный счет-фактуру.
До внесения данных изменений вопрос о возможности подписания счета-фактуры за предпринимателя иным лицом вызывал споры. Ведь правомерность подписи счетов-фактур не самим предпринимателем, а уполномоченным им лицом влияет на вычет НДС у контрагента по такому счету-фактуре.
Разберемся, как заполняется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур – о том, кто сдает в 2019 году и в какие сроки, далее.
Регламент заполнения журнала закреплен в ПП РФ № 1137. Регистр заполняется лицами, обязанными его предоставлять, ежеквартально и подается в ИФНС в период до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Новые правила о моменте определения налоговой базы применяются к тем объектам, которые переданы в собственность после 1 июля 2014 года.
В конце апреля 2014 года был принят Федеральный закон, в соответствии с которым предполагается упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета для организаций и предпринимателей.
Общая стоимость покупок по счету-фактуре с НДС (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается в графе 15, а не в графе 7. Новые правила обязывают указывать в данной графе стоимость в валюте, если расчеты за товары (работы, услуги, имущественные права) производятся в иностранной валюте.
При регистрации выставленных корректировочных счетов-фактур (в том числе исправленных) ч. 1 журнала заполняйте в следующем порядке (п. п. 7, 8 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Итоговая стоимость в рублях (графа 13б) указывается в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте.
В 2018 году покупатель перечислил аванс. В марте 2019 года поставщик отгрузил товары в счет аванса. В апреле покупатель доплатил 2 процента НДС.
Итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается как в иностранной валюте (графа 13а), так и в рублях и копейках (13б). Стоимость в валюте (13а) указывается в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту.
Компания расширяет бизнес и открывает филилалы в регионах. Теперь сотрудники будут ездить в командировки.
Каждой операции присваивается код. После завершения отчетного периода — квартала — регистр распечатывается, его подписывает руководитель, а все страницы нумеруются и прошиваются. Документ хранится не менее четырех лет с момента внесения последней записи.
На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата счета-фактуры посредника должна соответствовать дате счета-фактуры продавца.
В вводной части указывается полное (краткое) наименование организации, ее ИНН и(или) КПП и отчетный период.
Способ предоставления – электронный. Для заверения данных документ подписывается усиленной ЭЦП (электронная цифровая подпись). По желанию организация может дублировать информацию на бумажном бланке.
При этом не имеет значения, являются ли такие лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющимся налогоплательщиками НДС (применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров). При этом в правилах ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не указано, что понимать под датой выставления для счета-фактуры на бумажном носителе. По моему мнению, при заполнении данной графы возможно приводить не только дату, указанную в составленном счете-фактуре, но и дату вручения продавцом счета-фактуры представителю покупателя.
Это означает, что организация может самостоятельно определить порядок их признания, например, с учетом срока использования объекта или иных экономически обоснованных показателей.
В графе 8 объединена информация о ИНН и КПП покупателя. Ранее ИНН покупателя указывался в графе 3, КПП – в графе 3а.
Отмена журналов регистрации счетов-фактур и иные значимые поправки в НК РФ
Соответствующая информация содержится в строке 7 счета-фактуры. В правилах отмечено, что данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах. Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то данная графа не заполняется.
В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.
По каждому счету-фактуре заполняйте отдельную строку, а для регистрации сводных счетов-фактур вам потребуется несколько строк (п. п. 3, 7(1) Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Если вы налогоплательщик или налоговый агент по НДС, то журнал можете вести на бумаге. Сдавать его в инспекцию не надо. Но сведения из него следует переносить в раздел 10 и 11 декларации по НДС.
Прежде всего в журнале приводят наименование организации (полное или сокращенное), ИНН/КПП и налоговый период. Для этого в шапке документа введены специальные строки. Кстати, их нужно заполнять, даже если в текущем квартале компания вообще не составляла и не получала счетов-фактур. Просто в этом случае таблицы части 1 и 2 останутся пустыми. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 12 правил.
Согласно новым правилам, его следует зарегистрировать в журнале за третий, а не за четвертый квартал.
Перечень лиц, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2019, приведен в порядке составления налогового регистра. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году надо заполнять по обновленным правилам. Кто сдает журнал, в какие сроки и как правильно его заполнить, чтобы не было претензий от налоговой, читайте в статье.
Если посредник продает товары покупателям на спецрежиме или физлицам и не выставляет счета-фактуры, то журнал учета вести не нужно.
В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному), подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный).
В этой графе указывается наименование продавца при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), а также экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора).
Те, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, обязаны предоставлять его в ИФНС ежеквартально. Организации подают регистр в налоговый орган по адресу нахождения. Срок подачи остался прежним – не позднее 20-го числа месяца за отчетным периодом (п. 5.2 стат. 174 НК). При опоздании взыскивается штраф размером в 1000 руб.
В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС.
Да. До 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, руководитель подписывает журнал учета и скрепляет печатью.